Definición
RETENCIÓN DE IVA significa cuando una empresa/persona le retiene a su proveedor parte o el total del IVA incluido en la factura que éste está cobrando.
Ejemplo: Juan Pérez emitió una factura de Gs. 165.000.000.- al Frigorífico Concepción por venta de ganado vacuno. El IVA incluido en la factura es de Gs. 7.857.143 (5%).
Ahora el Frigorífico le paga a Juan Pérez y le retiene el 30% del IVA de su factura:
Gs. 7.857.143 x 30% = 2.357.143.-
Esta parte Juan Pérez no va a cobrar. Su cobranza va ser:
Gs. 165.000.000 – 2.357.143 = Gs. 162.642.857.-
La parte del IVA que el Frigorífico le retuvo a Juan Pérez, le debe pagar al Estado. Es decir, Juan Pérez paga ya el 30% del IVA por medio del Frigorífico al Estado.
¿El Frigorífico retiene voluntariamente?
No, el Ministerio de Hacienda designa a los “Agentes de Retención”. Por medio del Art. 35 del Decreto 3107/19 y resoluciones administrativas específicas de la SET, se define quién debe ser Agente de Retención.
¿Cuándo se retiene cuánto?
El Decreto 3107/19 define los diferentes porcentajes de retención de IVA para los distintos sujetos obligados:
Los Exportadores
- En todas las compras con IVA 10% debe retener el 70% del impuesto.
- En las compras con IVA 5% debe retener el 30% del impuesto.
- Cuando compra productos agrícolas definidos específicamente en el Art. 90 inc. d) de la Ley 6380/19 la tasa de retención es del 10%.
Los Agentes designados por la SET
- Deben retener el 30% del IVA incluido en todas sus compras.
- Cuando compra productos agrícolas definidos específicamente en el Art. 90 inc. d) de la Ley 6380/19 la tasa de retención es del 10%.
Los contribuyentes del IRE Gral. cuando pagan a personas o empresas extranjeras
Deben retener el 100% del IVA.
Procesadoras de Tarjetas de Crédito
Deben retener el 0,90909% sobre el total de las operaciones.
El Comprobante de Retención
Siempre cuando se practica una retención, el “Agente de Retención” (en el ejemplo más arriba sería el Frigorífico) debe entregarle a su proveedor un COMPROBANTE DE RETENCIÓN por el monto que le retiene. Siguiendo el ejemplo más arriba, el Comprobante de Retención se debería emitir por Gs. 2.357.143.- Este comprobante, el proveedor sin falta le debe entregar a su contador para que lo incluya en la presentación de su IVA. El monto del Comprobante de Retención es un Saldo a Favor de IVA que puede ser descontado del IVA de las Ventas del proveedor.
Qué hacer si uno ya tiene demasiado mucho IVA a favor y las retenciones se siguen sumando
En este caso se puede gestionar una Constancia de No Retención del IVA. Lea aquí más sobre la Constancia de No Retención.
